Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На каком счете отразить возвратную тару». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Налогового кодекса отгрузка возвратной тары не является оборотом по реализации. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускной в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику в условиях и в сроки, которые установлены договором на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев.
Специалисты контролирующих ведомств в частных разъяснениях высказывают мнение о том, что использование этой корреспонденции не обязательно и зависит от конкретной ситуации. Например, основанием для нее может служить информация о том, что контрагент находится в стадии банкротства (т. е. не сможет вернуть задолженность в течение года).
При этом переводить задолженность из долга по расходам в долг по доходам рекомендуется учреждениям, наделенным полномочиями администратора.
Содержание:
Бухгалтерский и налоговый учет тары (начало)
Однако не всегда расходы на упаковку относятся к косвенным. Во всяком случае, так считают налоговые органы на местах.
Такой порядок следует из пункта 166 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.
При этом сделайте проводки: Дебет 10-4 Кредит 20 (23, 60, 76, 75-1…) – оприходована тара по учетной цене; Дебет 19 Кредит 60 (76) – учтен НДС по приобретенной за плату таре.
У поставщика возвратная тара фиксируется по фактической стоимости, складывающейся из расходов по ее покупке или производству.
Как отразить в учете операции с тарой при реализации собственной продукции
В составе тары учитываются также материалы и детали, предназначенные специально для изготовления и ремонта тары, – тарные материалы.
Об учетных моментах возврата товаров читайте в статье «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?».
Фактическую себестоимость (или покупную стоимость) приобретенной тары определите по первичным документам.
В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Произошла ошибка при отправке письма
Очевидно, что это должно произойти в тот момент, когда она придет в негодность вследствие естественного износа.
Если стоимость невозвратной тары не входит в продажную цену, а оплачивается покупателем отдельно, выбытие тары при реализации учтите по покупной стоимости или по продажной цене. Наименование, количество и стоимость тары должны быть выделены отдельной строкой в первичных документах на поставку товаров (например, в платежном требовании, счете, товарно-транспортной накладной и т. п.).
Если товар куплен у Поставщика в бочках, которые выделены поштучно в ТН, а продаем его без указания бочек Покупателю, как надо их отразить, и когда списать? (По факту товар жидкий передается Покупателю в бочках, но т.к. в договоре ТАРА отдельно не выделена, она «как бы» входит в стоимость товара.
ООО «Альфа» занимается оптовой торговлей мясными и колбасными изделиями. В мае организация отгрузила покупателю товар на сумму 7080 руб. (в т. ч. НДС – 1080 руб.). В этом же месяце покупатель полностью рассчитался с «Альфой» за товар.
У поставщика учет возвратной тары, используемой для продажи товаров, производится на счете 41 субконто «Тара под товаром и порожняя». Исключением является специальная тара, относящаяся к основным средствам и учитываемая на счете 01 с ежемесячным амортизационным списанием.
Все организации, которые отражают поступление материалов по учетным ценам, должны применять счета 15 и 16.
Далее целью учета тары является своевременный возврат ее поставщику продукции. Учет возвратной тары производится ответственными лицами по акту приема передачи или акту на перемещение такой тары под роспись ответственного лица. Стоимость возвратной тары и порядок ее возврата должны быть определены условиями договора поставщика и покупателя.
Такой порядок следует из пункта 166 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Далее целью учета тары является своевременный возврат ее поставщику продукции. Учет возвратной тары производится ответственными лицами по акту приема передачи или акту на перемещение такой тары под роспись ответственного лица. Стоимость возвратной тары и порядок ее возврата должны быть определены условиями договора поставщика и покупателя.
Организация реализует продукцию собственного производства на поддонах, которые являются возвратной тарой. Сроки возврата не указаны. Затаренная продукция отгружена в 2019 г. Как правильно исчислить НДС по возвратной таре в данной ситуации, если некоторые покупатели тару не возвращают, внося за нее плату?
Что понимается под возвратной тарой?
У вас родился третий ребенок? Поздравляем! Теперь вы многодетная семья. Официально статус многодетной семьи подтверждает специальный документ — удостоверение многодетной семьи (далее — удостоверение).
При реализации продукции в возвратной таре НДС на стоимость такой тары не начисляется, так как в этом случае не происходит реализации (ст. 146 НК РФ). Значит, входной НДС, уплаченный поставщику тары, к вычету принять нельзя (п. 2 ст. 170 НК РФ). Таким образом, если приобретенную тару организация планирует использовать как возвратную, входной НДС включите в фактическую себестоимость такой тары.
В организациях, которые занимаются торговой деятельностью и общественным питанием, тара учитывается на счете 41 «Товары» субсчет «Тара под товаром и порожняя» (п. 166 Методических указаний… утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
Если тара учитывается как товар, чтобы ее оприходовать, оформляют акт по форме № ТОРГ-1. А если тара — материал, используют приходный ордер по форме № М-4.
Поступление возвратной тары и возврат тары поставщику учтите по стоимости, которая указана в первичных документах, или по залоговой стоимости.
Так поступайте, если организация признает расходы по методу начисления и если применяет кассовый метод. При этом в последнем случае расходы на тару учтите, если она была оплачена.
Ситуация: нужно ли поставщику включить входной НДС в фактическую себестоимость тары, приобретенной для упаковки собственной продукции?
На каких счетах учитывается возвратная тара
В бухучете поступление тары как приобретенной за плату, так и изготовленной собственными силами организация может отражать по учетным ценам. Так поступайте при наличии значительной номенклатуры и высокой скорости оборачиваемости тары (п. 80 и 166 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
При возврате тары поставщику в исправном состоянии покупателю возмещается ее стоимость по залоговым ценам.
Условие о возвратности тары должно фиксироваться в договоре между поставщиком и покупателем (п. 3 ст. 254 НК РФ).
Поскольку, как мы уже сказали, в собственность покупателя такая тара не переходит, то ее возврат поставщику реализацией для строительной компании не является. Следовательно, у нее, так же как и у поставщика, не возникает и объекта налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ).
При расчете налога на прибыль разницу между учетной ценой и фактической себестоимостью нельзя учесть в момент приобретения тары. Она войдет в расчет налоговой базы в момент передачи тары в производство или ее реализации (ст. 254 НК РФ).
Для учета расчетов с поставщиком по залоговой стоимости тары можно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
ООО «Мечта» приобрело у производителя 100 пластмассовых ящиков под молочную продукцию по цене 118 руб. за штуку, включая НДС. Эти ящики «Мечта» будет использовать в качестве возвратной тары, поэтому «входной» налог нужно учесть в фактической стоимости тары.
В рассматриваемой ситуации при отгрузке товаров в возвратной таре с 01.01.2019 и невозврате ее в разумный срок обороты по передаче тары облагаются НДС, который продавец товаров должен предъявить покупателю. НДС исчисляется от стоимости тары, по которой она была передана покупателю (залоговой (договорной) стоимости, фактической себестоимости), по ставке 20%.
Учет возврата займа у должника
Именно такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Поэтому организация может утвердить в учетной политике метод учета возвратной тары по своему выбору (п. 2, 4 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н).
Отражение залоговой тары за балансом не только упростит учет, но и позволит избежать лишних вопросов налоговиков о том, почему стоимость выбывающего имущества не проведена через счет учета продаж (прочих доходов и расходов).
Тара, используемая как инвентарь, учитывается в зависимости от срока службы на счете учета основных средств или на счете учета материалов (субсчет «Тара и тарные материалы»).
Во всяком случае, такого мнения придерживаются налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 2 октября 2007 г. № 19-11/093454). По их мнению, приобретая тару, покупатель должен учесть налог в ее стоимости (подп. 1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Ведь сама по себе возвратная тара не признается товаром, предназначенным для операций, облагаемых НДС.
Возвратная тара (Многооборотная тара)
Покупатель, не вернувший продавцу в положенный срок залоговую возвратную тару, должен доплатить стоимость реализованной тары с учетом уже уплаченной суммы залоговой стоимости.
Договором на поставку материальных ценностей (товаров) может быть предусмотрено, что для исполнения обязательства по возврату тары учреждение должно внести залог.